מס רכישה

רוכשי זכויות במקרקעין מחויבים בתשלום מס רכישה, המס מחושב לפי שווי העסקה ומתעדכן מדי שנה. שיעורי המס משתנים בהתאם לסוג הנכס, כגון דירות מגורים, דירות נוספות או נכסים שאינם למגורים. שווי העסקה יכלול את מלוא הסכום ששולם למוכר כולל מע"מ.

הגדרת "רוכש" כוללת את הרוכשים בפועל, בני זוגם וילדים קטינים לא נשואים. דירה יחידה מוגדרת כדירה יחידה של תושב ישראלי או מי שנעשה לתושב תוך שנתיים מרכישת הדירה. משפרי דיור שבבעלותם דירה אחת יחויבו במס לפי שיעורי המס שנקבעו לדירה בודדת אם ימכרו את דירתם הקודמת בתוך התקופה הקבועה. קונים שלא מכרו את הדירה הקיימת בתקופה שנקבעה יאלצו לשלם מס דירה נוספת.

רוכשים של דירת מגורים אשר רכשו דירת מגורים במסגרת קבוצת רכישה ודירה זו הייתה דירתם היחידה עשויים להיחשב כבעלים של דירה יחידה בהתקיים תנאים מסוימים. תנאים אלו כוללים את רכישת הדירה הנוכחית לאחר פרק זמן מסוים ואיחור בהתחלת הבנייה או השלמתה הנובע מנסיבות שאינן בשליטת הרוכש.

משפרי דיור אשר יש בבעלותם שתי דירות יכולים להימנע ממיסוי כאילו היה בבעלותם דירה בודדת אם ימכרו את הדירות וירכשו אחרת בתנאים מסוימים. תנאים אלו כוללים בעלות על דירה אחת נוספת בלבד במועד המכירה, מכירת הדירה השנייה בפטור ממס תוך 12 חודשים וכי שווי שתי הדירות ביחד אינו עולה על סכום מסוים.

הרוכש רק חלק מדירה, מס הרכישה יהיה על פי שווי הדירה כולה ומוכפל בחלק הנרכש.

שיעורי המס לדירה יחידה, לא יהיה מס רכישה על חלק בשווי עד 1,978,745 ₪, בעוד שישולם מס של 3.5% על החלק בשווי מעל 1,978,745 ₪ ועד לסכום של 2,347,040 ₪. שווי דירה שמעל 2,347,040 ₪ ועד 6,055,070 ₪ ישולם מס של 5%, כאשר שווי החלק שמעל 6,055,070 ₪ ועד לסכום של 20,183,565 ₪ ישולם מס רכישה של 8%. מס רכישה של 10% על חלק בשווי מעל 20,183,565 ₪. שיעורי מס אלו נכונים לתאריך 16.01.2024 עד 15.01.2025.

פטור והנחה לנכים ועיוורים הרוכשים דירה יחידה בשווי עד לסכום של 2,500,000, יכולים להיות זכאים למס רכישה מופחת על סכום הדירה מעבר למדרגה הפטורה ממס.

שיעורי מס הרכישה לדירת מגורים נוספת: 8% עד לסכום של 6,055,070 ₪. 10% מעל 6,055,070 ₪.

שיעורי מס רכישה לרכישת קרקע חקלאית, חלק השווי מהשטח החקלאי המשמש לבית מגורים יחויב במס לפי כללי חיוב דירת מגורים האמורים לעיל, שווי קרקע חקלאית עד לסכום 588,735 ₪ שיעור המס יהיה 0.5% ומעל הסכום האמור 5%. ברכישת נדל"ן שאינו בנוי שיעור המס לרכישת מקרקעין הוא 6%, אם ניתן היתר בנייה תוך שנתיים ממועד הרכישה 5%. החזר מס הרכישה למי ששילם יותר מהנדרש, מי שביצע עסקת מקרקעין בעבר יכול לבדוק האם קיימת יתרה לזכותו לתשלום מס שבח/מס רכישה עודף שביצע.